那么，出口大家第一想到的是退稅的問題，那么退稅怎么計算，賬務如何處理呢？我們這篇文章就大家關心的幾個重點問題進行解答！

 

【百勝說稅】【1】可以代辦出口退（免）稅的外貿綜合服務企業(yè)的條件

 

外貿綜合服務企業(yè)代國內生產企業(yè)辦理出口退（免）稅事項同時符合下列條件的，可由綜服企業(yè)向綜服企業(yè)所在地主管稅務機關集中代為辦理出口退（免）稅事項（以下稱代辦退稅）:

 

（一）符合商務部等部門規(guī)定的綜服企業(yè)定義并向主管稅務機關備案。

 

（二）企業(yè)內部已建立較為完善的代辦退稅內部風險管控制度并已向主管稅務機關備案。生產企業(yè)在委托外貿企業(yè)綜合服務企業(yè)代理出口業(yè)務時，需要獲取該企業(yè)的備案文件。

 

【百勝說稅】【2】可以辦理出口退（免）稅的出口貨物需要滿足的條件

 

生產企業(yè)出口貨物，同時符合以下條件的，可由綜服企業(yè)代辦退稅：

 

（一）出口貨物為生產企業(yè)的自產貨物或視同自產貨物。（備注：適用《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅［2012］39號）附件四的規(guī)定）

 

（二）生產企業(yè)為增值稅一般納稅人并已按規(guī)定辦理出口退（免）稅備案。

 

（三）生產企業(yè)已與境外單位或個人簽訂出口合同。

 

（四）生產企業(yè)已與綜服企業(yè)簽訂外貿綜合服務合同（協議），約定由綜服企業(yè)提供包括報關報檢、物流、代辦退稅、結算等在內的綜合服務，并明確相關法律責任。（備注：如果只選擇單項或者兩項都不能適用該規(guī)定，除了協議，結算單據也作為審核的依據。）

 

（五）生產企業(yè)向主管稅務機關提供代辦退稅的開戶銀行和賬號。

 

【小隊長說稅】【3】應退稅額的計算方法和會計處理

 

1）生產企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規(guī)定申報繳納增值稅，同時向綜服企業(yè)開具備注欄內注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。

 

代辦退稅專用發(fā)票上的“金額”欄次須按照換算成人民幣金額的出口貨物離岸價填寫。

 

2）綜服企業(yè)向其主管稅務機關申報代辦退稅，應退稅額按代辦退稅專用發(fā)票上注明的“金額”和出口貨物適用的出口退稅率計算。

 

應退稅額=代辦退稅專用發(fā)票上注明的“金額”×出口貨物適用的出口退稅率

 

【舉例說明】A生產企業(yè)2018年1月份出口貨物USD10000，1月1日記賬匯率6.3，出口商品征稅稅率17%，退稅稅率13%。A企業(yè)委托B外貿綜合服務企業(yè)代理退稅，并向B企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，金額63000，稅額10710。B企業(yè)綜合收費3000元。A和B均符合外貿綜合服務出口退稅相關規(guī)定。

 

B辦理退稅應退稅額=63000*13%=8190

 

A公司賬務處理如下：

 

1）出口時：

 

借：應收賬款 63000

 

貸：主營業(yè)務收入 63000

 

借：其他應收款-應收出口退稅款 8190

 

主營業(yè)務成本 2520

 

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 10710

 

2）收到出口退稅款時

 

借：銀行存款 8190

 

貸：其他應收款—應收出口退稅款 8190

 

3）收到貨款時

 

借：銀行存款 60000

 

營業(yè)費用——代理費 3000

 

貸：應收賬款 63000

 

暫不考慮其他業(yè)務的會計處理。